注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將重點(diǎn)帶大家了解可以先做賬不抵扣，希望可以幫到你。

在實(shí)務(wù)中，關(guān)于提前開(kāi)票算不算虛開(kāi)？對(duì)于這個(gè)“虛開(kāi)”的名義，要先想明白，在業(yè)務(wù)交易是否真實(shí)，是否合理。

在某業(yè)務(wù)交易下，在應(yīng)稅行為尚未發(fā)生時(shí)，可能會(huì)因付款方的要求，在收到定金或預(yù)收款提前開(kāi)票。

這種情況下，屬不屬于虛開(kāi)呢？如何賬務(wù)處理呢？我們一起從案例看起~

【案例】甲公司是一家專(zhuān)門(mén)從事機(jī)械生產(chǎn)或銷(xiāo)售的一般納稅人。2021年8月，年中沖業(yè)績(jī)，確認(rèn)了大量收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅。為了少繳增值稅，該公司要求供應(yīng)商乙公司，將雙方合同約定于2021年7月采購(gòu)的不含稅價(jià)1000萬(wàn)元的材料，提前開(kāi)票，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)勾選。

甲公司對(duì)其業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

借：原材料 1000 萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 130萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款-乙公司 1130萬(wàn)元

問(wèn)題：

1. 甲公司取得供應(yīng)商乙公司提前開(kāi)的票，屬于虛開(kāi)嗎？

2. 甲公司的賬務(wù)處理是否正確？

分析：

1. 甲公司取得乙公司提前開(kāi)的票，不屬于虛開(kāi)。因?yàn)椴还苁嵌惙ㄟ€是刑法規(guī)定來(lái)說(shuō)，虛開(kāi)判斷的重要標(biāo)準(zhǔn)是開(kāi)票的內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符。

其案例中，甲公司采購(gòu)材料是真實(shí)性業(yè)務(wù)，卻雙方同意提前開(kāi)票。發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，因此，不屬于虛開(kāi)。

而且，先開(kāi)票的，繳納增值稅為開(kāi)票的當(dāng)天。也就是說(shuō)，在業(yè)務(wù)真實(shí)情況下，提前開(kāi)票。只要開(kāi)票后按規(guī)定繳稅，是不違規(guī)的。

2. 雖然提前開(kāi)票，用于抵扣，按規(guī)定繳稅，不違規(guī)。但是甲公司的賬務(wù)是不正確。

由于甲公司只是提前取得發(fā)票，并沒(méi)有實(shí)際進(jìn)行采購(gòu)，當(dāng)然貨物也沒(méi)有入庫(kù)，如上處理，賬面上會(huì)虛增資產(chǎn)和負(fù)債，違反會(huì)計(jì)規(guī)定，導(dǎo)致賬實(shí)不符。

正確處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 130萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款-乙公司 130萬(wàn)元

同樣，對(duì)于乙公司來(lái)說(shuō)，提前開(kāi)具發(fā)票，沒(méi)有實(shí)際銷(xiāo)售，也不需要確認(rèn)收入，只需要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額即可，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款-甲公司 130萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 130萬(wàn)元

提前開(kāi)票不算虛開(kāi)

對(duì)于符合相關(guān)規(guī)定的行為分類(lèi)，本質(zhì)上法律是允許的，就不算虛開(kāi)。這行為，稅局已明確出其行政違法性，而對(duì)刑法中違法為前提的行政犯來(lái)說(shuō)，該行為自然喪失了構(gòu)成刑事犯罪的違法性；從本質(zhì)來(lái)說(shuō)，這種行為也確實(shí)不具有作為犯罪最本質(zhì)特征的嚴(yán)重社會(huì)危害性。

因而，這種被行政法認(rèn)可的行為當(dāng)然不可能構(gòu)成犯罪。

這里需要注意的是，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。發(fā)生納稅行為，為收訖銷(xiāo)售款或取得銷(xiāo)售款的當(dāng)天，先開(kāi)票，為開(kāi)票的當(dāng)天。

提前開(kāi)票的財(cái)稅處理

按增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅發(fā)生時(shí)間點(diǎn)，早于按相關(guān)會(huì)計(jì)制度確定收入或利得時(shí)點(diǎn)，繳納增值稅的。賬務(wù)如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額后的金額確認(rèn)收入。

注意：申報(bào)表不一致。增值稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表及會(huì)計(jì)收入會(huì)有所不一致，是正常的。

開(kāi)票與收入不同步

提前開(kāi)票的賬務(wù)處理

在工作中會(huì)遇到開(kāi)票和收入不同步的情況，提前開(kāi)票的如何賬務(wù)處理，具體的情況，往下看：

① 公司向客戶銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，售價(jià)為130萬(wàn)元，按合同協(xié)議約定，簽訂合同后，客戶以售價(jià)的20%向公司支付預(yù)付款，客戶要求必須開(kāi)票才能付款。

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

② 8月，公司銷(xiāo)售價(jià)值130萬(wàn)元的預(yù)付卡，本期共計(jì)在公司消費(fèi)購(gòu)買(mǎi)78萬(wàn)元的商品

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

③ 8月，公司根據(jù)向客戶提供的定制軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)進(jìn)度，本期確認(rèn)收入25萬(wàn)元

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

④ 8月16日，公司根據(jù)合同約定預(yù)收管線工程項(xiàng)目工程施工費(fèi)13萬(wàn)元（含稅）

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

虛開(kāi)普票嚴(yán)重者的

有期徒刑、拘役

在司法上，虛開(kāi)普票，不會(huì)按虛開(kāi)專(zhuān)票罪罪名定罪，二是按刑法規(guī)定：虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票(指虛開(kāi)專(zhuān)票之外的其他發(fā)票)，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

一旦企業(yè)被查出虛開(kāi)發(fā)票逃稅漏稅的行為，所要面對(duì)的就是不僅僅只是交罰金這么簡(jiǎn)單的。提前開(kāi)票算不算虛開(kāi)有什么處罰？提前開(kāi)票不屬于虛開(kāi)發(fā)票，企業(yè)不需要擔(dān)心。

關(guān)于提前開(kāi)票財(cái)稅問(wèn)題，你明白了嗎？

注冊(cè)公司不僅有助于建立您的企業(yè)信譽(yù)，還可以為您的品牌增添專(zhuān)業(yè)形象。從上文的內(nèi)容，我們可以清楚地了解到可以先做賬不抵扣。如需更深入了解，可以看看主頁(yè)的其他內(nèi)容。如果你還有其他問(wèn)題未解決，可以看看主頁(yè)的其他內(nèi)容。