注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。下面，跟著主頁一起了解下車輛贈送做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

公司購買禮品搞活動，一是贈予來賓客戶聯(lián)絡感情，二是贈予員工感謝員工的努力與付出，會涉及那些稅費？如何賬務處理呢？小編從共享會計師“一對一問答”欄目找了一個有關的問答案例，分享給大家參考學習。

問：

我公司舉辦了年會，專門購入了不含稅價8000元的禮品，準備全部用于年會作禮品的。請問是應該叫對方開增值稅普通發(fā)票還是開增值稅專用發(fā)票好呢？如果拿到了增值稅專用發(fā)票，能否可以抵扣進項呢？有20名來賓（非本公司員工），獲贈我公司的這些禮品，價值為不含稅價4000元。請問這20名來賓需要繳納個人所得稅嗎？要交多少？另外不含稅價4000元的禮品贈送給了我公司的員工。請問這又要怎么交個稅呢？具體分錄呢？相關的政策依據(jù)是哪些呢？!

答：

中級會計師、注冊會計師、稅務師蘇喜蓮回答道：

一、禮品贈送給非公司員工的情況

公司舉辦年會贈送給非公司員工禮品的，涉及需代扣代繳個人所得稅，需視同銷售貨物計繳增值稅，具體分析如下。

（一）涉及個人所得稅

1.公司年會上贈送給非公司員工禮品的，應按照“偶然所得”項目按20%的稅率為非公司員工代扣代繳個人所得稅。

政策依據(jù)

稅務總局公告2019年第74號第三點規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

2.每人需代扣個人所得稅金額（個稅由公司負擔）

4000/20×（1 13%）/（1-20%）×20%=56.50（元）

（二）涉及增值稅

公司年會上贈送給非公司員工禮品的，應視同銷售貨物計繳增值稅。同時，購入的上述禮品涉及增值稅進項稅額可以進行抵扣。因此贈送給非公司員工的這部分禮品可要求供應商開具增值稅專用發(fā)票并申報抵扣相應的進項稅額。

政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

（三）會計核算分錄

1.購入禮品

借：低值易耗品 4000

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 520

貸：銀行存款（應付賬款） 4520

2.贈送非公司員工禮品并代扣個稅

借：管理費用-業(yè)務招待費 4000

營業(yè)外支出-代交個稅 1130（=56.5*20）

貸：低值易耗品 4000

其他應付款-代扣個稅 1130

二、禮品贈送給公司員工的情況

公司舉辦年會贈送給公司員工禮品的，涉及需代扣代繳個人所得稅，同時，這部分購入的禮品不能抵扣增值稅進項稅額，具體分析如下。

（一）涉及個人所得稅

1.公司年會上贈送給公司員工禮品的，由于這部分所得是員工受雇于公司的其他所得，應并入該員工當月工資一并按照“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三點規(guī)定：個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2、每人需代扣個人所得稅金額（個稅由公司負擔）

按雇主承擔個稅及每個員工當月工資薪金涉及的個人所得稅稅率倒算需代扣代繳的個稅金額。

（二）涉及增值稅

公司年會上贈送給公司員工禮品，屬于另外一種形式的職工福利，所購入這部分禮品涉及的增值稅進項稅額不可以抵扣。因此贈送給公司員工的這部分禮品要求供應商開具增值稅普通發(fā)票即可。如果已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，可先申報抵扣進項稅額，然后再做進項稅轉(zhuǎn)出處理。

政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

（三）會計核算分錄

1.購入禮品

（1）開具增值稅普通發(fā)票時

借：低值易耗品 4520

貸：銀行存款（應付賬款） 4520

（2）開具增值稅專用發(fā)票時

借：低值易耗品 4000

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 520

貸：銀行存款（應付賬款） 4520

2、贈送公司員工禮品并代扣個稅

（1）開具增值稅普通發(fā)票時

借：應付職工薪酬-職工福利費 4520

營業(yè)外支出-代交個稅 XXX

貸：低值易耗品 4520

應交稅費-應交個人所得稅 XXX

借：管理費用-職工福利費 4520

貸：應付職工薪酬-職工福利費 4520

（2）開具增值稅專用發(fā)票時

借：應付職工薪酬-職工福利費 4520

營業(yè)外支出-代交個稅 XXX

貸：低值易耗品 4000

應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 520

應交稅費-應交個人所得稅 XXX

借：管理費用-職工福利費 4520

貸：應付職工薪酬-職工福利費 4520

專家建議不代表平臺意見，僅供參考。

本文由共享會計師原創(chuàng)

編輯：周新育

審核：陳耿升

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