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深圳市商務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2024年1月—2月，深圳市離境退稅業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅猛，相關(guān)業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)金額已突破5000萬(wàn)元。與之相對(duì)應(yīng)的是，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366納稅服務(wù)熱線（以下簡(jiǎn)稱深圳12366熱線）頻繁接到來(lái)自消費(fèi)者及企業(yè)的相關(guān)咨詢，其關(guān)注的問題主要集中在離境退稅商店資格如何申請(qǐng)、境外旅客如何申請(qǐng)離境退稅、離境退稅的金額計(jì)算等方面。

哪些情況下可以退稅？

今年春節(jié)以來(lái)，深港口岸持續(xù)人潮涌動(dòng)，跨境消費(fèi)熱情保持高漲，深圳12366熱線也經(jīng)常接到境外游客來(lái)電詢問，需要具備哪些條件才可以辦理境外旅客離境退稅，需要準(zhǔn)備哪些資料等。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，辦理境外旅客購(gòu)物離境退稅，要滿足時(shí)間、金額等要求。《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部公告2015年第3號(hào)）第二條明確，境外旅客申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；退稅物品尚未啟用或消費(fèi)；離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天；所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。

去年底，深圳市試點(diǎn)推行境外旅客購(gòu)物離境退稅“即買即退”便利措施。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，與離境時(shí)方可退稅不同，“即買即退”指境外旅客可在購(gòu)物當(dāng)日，向指定退稅商店或試點(diǎn)商場(chǎng)所設(shè)“即買即退”集中退付點(diǎn)申請(qǐng)，先行領(lǐng)取以人民幣現(xiàn)金支付的退稅物品實(shí)退增值稅款。

《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于開展境外旅客購(gòu)物離境退稅“即買即退”便利措施試點(diǎn)的通告》（國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局通告2023年第9號(hào)）明確，適用深圳市離境退稅“即買即退”除須滿足現(xiàn)行離境退稅相關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：申請(qǐng)享受離境退稅“即買即退”優(yōu)惠措施的退稅商品，須購(gòu)自深圳市試點(diǎn)商店；同一境外旅客同一日向同一試點(diǎn)商店申請(qǐng)辦理“即買即退”服務(wù)的退稅物品金額在500元至110000元（含）之間；境外旅客承諾于購(gòu)物開單后17天（含）內(nèi)，由本人隨身攜帶或隨行托運(yùn)所購(gòu)?fù)硕愇锲罚陨钲谑锌赊k理離境退稅業(yè)務(wù)的口岸離境；境外旅客已購(gòu)物并取得銷售發(fā)票和《境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單》；境外旅客本人持有可操作預(yù)授權(quán)擔(dān)保的信用卡。

此外，還需要注意一些重要的概念。其中，“境外旅客”是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。有效身份證件，須為標(biāo)注或能夠采集境外旅客最后入境日期的護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等。退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購(gòu)買且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括《中華人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品，退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品，以及財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

退稅金額如何計(jì)算？

在深圳12366熱線接到的咨詢里，退稅金額的計(jì)算也備受關(guān)注。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購(gòu)物離境退稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱41號(hào)公告）第二十一條明確，退稅款的計(jì)算，以離境退稅物品的增值稅普通發(fā)票金額（含增值稅）為依據(jù)，具體計(jì)算公式為：應(yīng)退增值稅額=離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率；實(shí)退增值稅額=應(yīng)退增值稅額-退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第四條明確，適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。

舉例來(lái)說(shuō)，一名中國(guó)香港旅客入境后，在深圳市試點(diǎn)離境退稅“即買即退”商場(chǎng)內(nèi)購(gòu)買某品牌裙子和手提包共計(jì)27600元，按照退稅率為11%計(jì)算，該旅客可申請(qǐng)的應(yīng)退稅額為27600×11%＝3036（元），實(shí)退稅額為3036元減去離境退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)。

退稅有哪些基本流程？

對(duì)于離境退稅流程，也有很多境外游客關(guān)注。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，境外旅客辦理離境退稅需要三個(gè)步驟。

第一步，購(gòu)買退稅物品。境外旅客在退稅商店購(gòu)買退稅物品后，需要申請(qǐng)退稅的，應(yīng)當(dāng)向退稅商店取得2個(gè)重要資料：銷售發(fā)票和《境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單》。

第二步，海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)。境外旅客在離境口岸離境時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)持退稅物品、境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單、退稅物品銷售發(fā)票向海關(guān)申報(bào)并接受海關(guān)監(jiān)管。海關(guān)驗(yàn)核無(wú)誤后，在境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單上簽章。

第三步，通過(guò)離境退稅代理機(jī)構(gòu)退稅。無(wú)論是本地購(gòu)物本地離境還是本地購(gòu)物異地離境，離境退稅均由設(shè)在辦理境外旅客離境手續(xù)的離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。境外旅客憑護(hù)照等本人有效身份證件、海關(guān)驗(yàn)核簽章的境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單、退稅物品銷售發(fā)票向退稅代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理增值稅退稅。退稅代理機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)信息審核無(wú)誤后，為境外旅客辦理增值稅退稅。退稅代理機(jī)構(gòu)可在增值稅退稅款中扣減必要的退稅手續(xù)費(fèi)。

如果適用深圳市離境退稅“即買即退”措施，境外旅客可通過(guò)一般辦理方式或集中辦理方式申請(qǐng)辦理退稅，先行領(lǐng)取以人民幣現(xiàn)金支付的退稅物品實(shí)退增值稅款。在離境時(shí)，按照相關(guān)規(guī)定經(jīng)過(guò)海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)和離境退稅代理機(jī)構(gòu)審核，由離境退稅代理機(jī)構(gòu)根據(jù)境外旅客申請(qǐng)資料是否符合退稅條件等實(shí)際情況，操作解除信用卡預(yù)授權(quán)，或通過(guò)信用卡預(yù)授權(quán)擔(dān)?？刍叵刃兄Ц顿Y金，或按現(xiàn)行規(guī)定將退稅款退給境外旅客。

哪些商店可申請(qǐng)為退稅商店？

深圳12366熱線近期接到的咨詢來(lái)電中，還有一部分來(lái)自積極申請(qǐng)離境退稅商店資格的企業(yè)。

根據(jù)41號(hào)公告第三條，申請(qǐng)離境退稅商店資格的企業(yè)，需要同時(shí)滿足5個(gè)條件：具有增值稅一般納稅人資格；納稅信用等級(jí)在B級(jí)；同意安裝、使用離境退稅管理系統(tǒng)，并保證系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備的運(yùn)行條件，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息；已經(jīng)安裝并使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，自行配備護(hù)照掃描儀；同意單獨(dú)設(shè)置退稅物品銷售明細(xì)賬，并準(zhǔn)確核算。

企業(yè)滿足相關(guān)條件后，應(yīng)按照41號(hào)公告要求，將相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后會(huì)逐級(jí)報(bào)送至省級(jí)稅務(wù)局備案，省級(jí)稅務(wù)局在收到備案資料后審核備案條件，對(duì)不符合備案條件的企業(yè)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)告知申請(qǐng)備案的企業(yè)，向?qū)徍送ㄟ^(guò)的退稅商店頒發(fā)統(tǒng)一的退稅商店標(biāo)識(shí)。以深圳市為例，符合條件且有意向備案的企業(yè)，應(yīng)填寫《境外旅客購(gòu)物離境退稅商店備案表》等資料直接或委托退稅代理機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，會(huì)在5個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)報(bào)送至深圳市稅務(wù)局備案。深圳市稅務(wù)局會(huì)在收到備案資料15個(gè)工作日內(nèi)審核備案條件，并對(duì)不符合備案條件的企業(yè)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)告知申請(qǐng)備案的企業(yè)。

需要注意的是，退稅商店如果備案資料所載內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)持相關(guān)證件及資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)；退稅商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，應(yīng)持相關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)，由省級(jí)稅務(wù)局終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標(biāo)識(shí)。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)；2024年03月29日；版次：06；作者：黃翼 李賽男 融亦；作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，！

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