注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。主頁(yè)帶大家認(rèn)識(shí)做賬時(shí)如何削減庫(kù)存，如果你們也遇到這種問(wèn)題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

存貨盤(pán)虧盤(pán)盈的財(cái)稅處理！

對(duì)于企業(yè)管理而言，盤(pán)點(diǎn)不僅是為了保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，也是為了驗(yàn)證倉(cāng)庫(kù)賬實(shí)的一致性。企業(yè)為了核實(shí)存貨庫(kù)存，會(huì)組織人員定期對(duì)庫(kù)存物資實(shí)際數(shù)量或重量進(jìn)行清查或清點(diǎn)，以準(zhǔn)確掌握庫(kù)存數(shù)量，查明差異原因，從而進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。

一、盤(pán)盈和盤(pán)虧的原因

1.查明存貨盤(pán)虧的原因，是財(cái)務(wù)做賬的前提條件，存貨盤(pán)虧的原因可能有：

（1）管理不善或計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)

（2）自然災(zāi)害

（3）存貨的合理?yè)p耗

（4）前期差錯(cuò)

（5）漏記銷售收入

2. 存貨盤(pán)盈的原因可能有：

（1）采購(gòu)未入賬

（2）企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)造成

二、賬務(wù)處理

1.存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）第二十一條規(guī)定，存貨盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)并查明存貨發(fā)生盤(pán)虧或毀損時(shí)，應(yīng)先將存貨價(jià)值計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因，計(jì)入相關(guān)損益科目。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：原材料/庫(kù)存商品

（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

因管理不善或計(jì)量差錯(cuò)原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償后,將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

因自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償,將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

借：營(yíng)業(yè)外支出

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

盤(pán)虧原因?qū)儆诼┯涗N售收入的，賬面正常確認(rèn)收入和成本。

2.存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理

盤(pán)盈的存貨屬于采購(gòu)未入賬的，賬面按采購(gòu)存貨處理，屬于企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)造成的，賬務(wù)處理如下：

（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列的金額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算。

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：管理費(fèi)用

三、稅務(wù)處理

1.增值稅處理

增值稅一般納稅人無(wú)論是外購(gòu)存貨還是自制存貨，其進(jìn)項(xiàng)稅在抵扣的情況下，如發(fā)生存貨損失，就需要判斷已損失的存貨是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。存貨盤(pán)虧屬于非正常損失造成的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十條（二）項(xiàng)所稱的非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

存貨盤(pán)盈不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不涉及增值稅。

2.企業(yè)所得稅處理

納稅人需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

根據(jù)關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告第二十六條規(guī)定，存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；

（3）存貨盤(pán)點(diǎn)表；

（4）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。

內(nèi)容就是存貨盤(pán)虧盤(pán)盈相關(guān)財(cái)稅介紹，大家可以根據(jù)公司實(shí)際發(fā)生存貨盤(pán)虧盤(pán)盈的原因，做相關(guān)的財(cái)稅處理。

通過(guò)注冊(cè)公司，您可以更好地保護(hù)您的商業(yè)機(jī)密和知識(shí)產(chǎn)權(quán)。通過(guò)上文，我們已經(jīng)深刻的認(rèn)識(shí)了做賬時(shí)如何削減庫(kù)存，并知道它的解決措施，以后遇到類似的問(wèn)題，我們就不會(huì)驚慌失措了。如果你還需要更多的信息了解，可以看看主頁(yè)的其他內(nèi)容。