注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。接下來，主頁將介紹公益捐贈支出證明做賬，希望可以讓你在這方面有更深入的認識和了解。

在目前的疫情情況下，很多企業(yè)和個人都有錢的出錢，有力的出力，紛紛捐款捐物，可大家都知道如何做賬，稅務上有啥優(yōu)惠政策？ 讓小白財課來詳細闡述下。

首先捐贈不外就是捐錢捐物，應該沒有其他形式，但是對財務來說，捐錢和捐物是兩種不同的處理，捐錢相對簡單，直接出去，不用開票，而捐物在稅法上視同銷售，那我們先來了解下之前哪些捐贈在稅收上是認可能在所得稅稅前扣除，哪些捐贈完全不能所得稅稅前扣除，這對企業(yè)很重要。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定：

一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

而《捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)包括： 救災濟貧、扶助弱者例如殘疾人、孤寡老人、留守兒童的活動； 教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； 環(huán)境保護、社會公共設施建設。

簡單來說，捐贈支出要想在所得稅能稅前扣除，滿足三個條件：

1）、捐贈通過結構必須是公益性社會組織或者縣級政府部門這第三方進行捐贈，自己直接是不認可的；

2）、捐的錢用在了公益事業(yè)；

3）、捐贈不得超過年度會計利潤的12%部分，超過三年內扣除。

這是之前的法律規(guī)定，但是目前國家為了這次疫情推出了最新政策：

通過公益性社會組織或者縣級人民政府及其部門等國家機關，捐贈應對疫情的現(xiàn)金及物品，允許企業(yè)所得稅或者個人所得稅稅前全額扣除；

直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品，允許企業(yè)所得稅或者個人所得稅稅前全額扣除。

那有同學會問，為啥一定要通過公益性社會組織等第三方呢，因為這些公益性組織在接受捐贈時，會按照行政管理級次分別使用由省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋他們單位的印章，然后給到捐贈者，而《公益性捐贈票據(jù)》是所得稅稅前扣除的憑據(jù)，稅務機關會進行相應地核查。所以，如果要進行捐贈，要想在所得稅稅前扣除，首先要了解第三方的這些公益性組織能不能開具相應的票據(jù)，或者看它的執(zhí)照或相關證件。這也是簡單的捐贈時做稅收籌劃應該要考慮的地方。

而個人所得稅也同樣情況。

第一：公益性捐贈

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定：“稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。”

假設您應納稅額為70000元，通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，以及納稅人通過中華慈善總會、北京市慈善協(xié)會和其他財政部、國家稅務總局規(guī)定的準予全額扣除等機構向災區(qū)捐贈10000元，那么個稅可扣除10000元，最高可扣除21000元。

第二：直接捐贈受贈方

若納稅人直接向受贈人捐贈的，不允許從個人所得稅應納稅所得額中扣除。如果實際捐贈額大于捐贈限額時，只能按捐贈限額扣除;如果實際捐贈額小于或者等于捐贈限額，按照實際捐贈額扣除。

但是如果現(xiàn)在的情況下，通過國家認可的第三方，就可以享受全額扣除的政策。

所有我們來看下下面兩個案例：

1、 企業(yè)捐贈100,000.00元現(xiàn)金通過紅十字會捐贈給湖北武漢疫區(qū)。

賬務處理如下：

借 營業(yè)外支出-公益性捐贈支出 100,000.00

貸 銀行存款-XXX銀行 100,000.00

這次就能全額扣除，給企業(yè)點個贊。

需要企業(yè)開發(fā)票么，現(xiàn)金捐贈不用開票。

2、 某服裝廠訂制了20萬的防護服A（對外售價28萬）通過紅十字會無償贈送給武漢某醫(yī)院，適用稅率13%，企業(yè)如何進行賬務處理？

借 營業(yè)外支出-公益性捐贈支出 236,400.00

貸 庫存商品- A 200,000.00

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）36,400.00

但是，大家記住，國家這次為了疫情，特別推出了針對這次疫情的最新規(guī)定。

最新有關捐贈的增值稅規(guī)定：

無償捐贈應對疫情的貨物，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。納稅人有關捐贈按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

所以這次疫情的捐贈物資的記賬做法是

借 營業(yè)外支出-公益性捐贈支出 200,000.00

貸 庫存商品-A 200,000.00

但是請大家記住免稅的貨物進項稅可要轉出的哦！

大家再看看錯誤的做法：

錯誤處理 一

借 營業(yè)外支出 20萬

貸 銷售收入 20萬

錯誤處理二

借 營業(yè)外支出 28萬

貸 產(chǎn)成品 28萬

錯誤處理三

借 營業(yè)外支出 22.6萬

貸 產(chǎn)成品 20萬

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 20萬*0.13（稅率）

那在這之外，還有啥相關國家稅收政策呢。

1、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至8年。

2、對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備，允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。

3、對衛(wèi)生健康主管部門組織進口直接用于防控疫情物資，免征關稅。

4、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，全額退還增值稅增量留抵稅額。

5、納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入，免征增值稅。

6、納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入，免征增值稅。

7、擴大捐贈免稅進口范圍。

8、在延長2月份申報納稅期限的基礎上，對疫情影響辦理申報的還有困難的納稅人，可依法申請進一步延期。

9、對生產(chǎn)和銷售疫情防控重點保障物資及其對此類物資提供運輸服務的納稅人，可暫按需調整其發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額，不需事前實地驗證。

10、納稅人、繳費人到辦稅服務廳辦理涉稅事宜，提供的材料不齊全但不影響實質性審核的，經(jīng)納稅人、繳費人做出書面補正承諾后，可暫緩提交紙質材料，按正常程序辦理。

今天就講到這里，歡迎大家留言交流！

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注冊公司可以為您的企業(yè)提供更多的法律支持和咨詢服務。看完本文，相信你已經(jīng)對公益捐贈支出證明做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。